Inovatívne odvetvia, akým sú napríklad tie kryptomenové, prinášajú nové výzvy pre tvorcov politík a správcov daní, ktorí musia prispôsobiť staré rámce novým aktívam - alebo vymyslieť úplne nové.
Z prispôsobených daňových politík, ktoré sú spravodlivé a primerané a obsahujú technicky presné usmernenia, môže profitovať krypto priemysel aj národné hospodárstva.
Vyberanie daní z hrubých kryptoobchodov, zavádzanie zrážkových požiadaviek pre sprostredkovateľov a zanedbávanie medzinárodne overených osvedčených postupov sa považuje za neoptimálne prístupy k zdaňovaniu činností súvisiacich s digitálnymi aktívami.
Pevná daňová politika je základom každého hospodárstva. História daňových režimov na celom svete naznačuje, že úspešná daňová politika spočíva v nájdení správnej rovnováhy medzi efektívnosťou a spravodlivosťou, čo je zložitý vzorec, ktorý sa líši v závislosti od hospodárskeho a sociálneho kontextu každej krajiny.
Inovatívne obchodné modely a odvetvia často prinášajú nové výzvy pre tvorcov politík a správcov daní a nútia ich navrhovať a uplatňovať vhodné pravidlá a usmernenia. Tieto nové rámce musia používateľom a poskytovateľom služieb poskytnúť dostatočnú zrozumiteľnosť a transparentnosť, aby mohli fungovať v súlade s predpismi a zároveň podporovať hospodárstvo prostredníctvom inovácií. Digitálne aktíva napríklad ponúkajú nespočetné množstvo nových prípadov použitia vzhľadom na ich jedinečnú schopnosť uchovávať a prenášať hodnotu bez interakcie s tradičnými finančnými sprostredkovateľmi/inštitúciami. Je pravda, že si to vyžaduje nové prístupy k zdaňovaniu.
V tomto blogu sú uvedené niektoré všeobecné zásady, ktoré tvoria dobrú daňovú politiku pre sektor kryptoaktív, a zdôraznené niektoré osvedčené postupy na celom svete, ako aj nástrahy, na ktoré si treba dať pozor pri navrhovaní daňových pravidiel pre kryptoaktíva.
Čo robiť: zaveďte špecifické ustanovenia a provízie pre kryptomeny,, aby ste sa prispôsobili celej škále nových činností a typov transakcií, ktoré sa môžu v tomto sektore vyskytnúť.
Prečo to robiť: existujúca daňová legislatíva sa často datuje mnoho desaťročí do minulosti a pokusy o začlenenie digitálnych aktív do týchto rámcov často dobre nefungujú.
Čo robiť: poskytnite podrobné a technicky presné pravidlá alebo pokyny. Ak ešte nie sú k dispozícii právne predpisy špecifické pre krypto, vydajte oficiálne časté otázky alebo usmernenia.
Prečo to robiť: väčšina ľudí považuje platenie daní za skľučujúce a riešenie krypto transakcií len zvyšuje zložitosť týchto činností. Podrobné pravidlá a pokyny môžu byť v tomto smere mimoriadne užitočné.
Čo robiť: vyberajte dane a zaveďte oznamovacie povinnosti pre kryptomeny, ktoré sú v súlade alebo aspoň nie viac zaťažujúce ako opatrenia v podobných odvetviach (ako sú financie a technológie).
Prečo to robiť: robíme to preto, aby sme sa vyhli odrádzaniu od inovácií digitálnych aktív tým, že súlad s daňami súvisiacimi s kryptomenami je nákladnejší a náročnejší ako iné podobné typy činností.
Čo robiť: uprednostnite dane z realizovaných kapitálových ziskov namiesto transakčných daní, ktoré sú v odvetví digitálnych financií často nehospodárne.
Prečo to robiť: Digitálne aktíva a služby súvisiace s kryptomenami sa bežne prevádzkujú podobne ako vo finančnom sektore, kde sú investície a vysoko obchodovateľné aktíva vo všeobecnosti oslobodené od DPH (daň z pridanej hodnoty) alebo GST (daň z tovaru a služieb). V opačnom prípade by ich daňové náklady prakticky znemožnili.
Čo robiť: ponúknite lepšie ako štandardné daňové zaobchádzanie s aktivitami súvisiacimi s kryptomenami, ako napríklad nižšie daňové sadzby alebo oslobodenie od kapitálových ziskov z predaja digitálnych aktív.
Prečo to robiť: aby ste prilákali talenty, inovácie, ekonomický rast a daňových poplatníkov s vysokou pridanou hodnotou. Posledné desaťročia sa niesli v znamení daňových stimulov pre investície a profesionálov v oblasti technológií. Rovnaké zásady by sa mali uplatňovať aj na krypto priemysel, ktorý je ďalším veľkým technologickým narušiteľom.
Ako to urobiť: v rôznych častiach sveta už možno nájsť množstvo relevantných politických opatrení. Tu je niekoľko príkladov:
i) Žiadne zdanenie kapitálových ziskov z predaja kryptoaktív, pre investorov alebo príležitostných (napr. neprofesionálnych) obchodníkov. Táto všeobecná politika sa uplatňuje napríklad v Singapure, Belgicku, Malajzii, Hongkongu a Švajčiarsku.
ii) Výnimka z kapitálových ziskov pre dlhodobú držbu. Nemecko a Portugalsko sú prípadmi, kde sa toto výhodné zaobchádzanie nedávno zaviedlo pre krypto aktíva držané dlhšie ako 12 mesiacov.
iii) Výnimka z kapitálových ziskov, ak sú pod hranicou de minimis. Túto politiku dodržiavajú napríklad Spojené kráľovstvo a Brazília.
iv) Kapitálové zisky sa zdaňujú len pri konverzii na fiat (priamo alebo nepriamo), t.j. nezdanenie transakcií krypto-na-krypto. Francúzsko, Portugalsko a Rakúsko sú krajiny, ktoré zaviedli tento prístup.
Nevyberajte dane z hrubých krypto obchodov – vrátane rôznych poplatkov spojených s takýmito transakciami – namiesto zdanenia realizovaných kapitálových ziskov.
Prečo to robiť: takýto prístup predstavuje pre obchodnú činnosť značné (a niekedy neúnosné) daňové náklady. Po prvé, môže potrestať aj príležitostných investorov, ktorí by mohli byť zdanení za stratové obchody – aj keď sa neskôr ponúkne vrátenie daní za takéto preplatky. Po druhé, takéto dane by prakticky nezvládnuteľne zaťažili tvorcov trhu, ktorí zvyčajne uzatvárajú stovky alebo tisíce automatických transakcií denne s cieľom mať množstvo obchodov s malým ziskom. Na konci každého obdobia by mal tvorca trhu pravdepodobne oveľa vyššiu daňovú povinnosť ako zisky na jej pokrytie. Sú to práve tvorcovia trhu, ktorí zabezpečujú kritickú likviditu pre kryptoekonomiku. Keď odídu, trhy to negatívne ovplyvní. Hlavným dôsledkom je odčerpanie miestnej likvidity a objemov a zvýšenie volatility, čo účinne potláča miestne trhy s kryptomenami. Zmenšujúca sa kryptoekonomika by vyhnala hráčov z trhu, čo zase vedie k poklesu celkových daňových príjmov.
Tieto kaskádové negatívne vplyvy už boli zaznamenané v jurisdikciách, kde boli zavedené dane z transakcií tohto druhu. Dva najvýraznejšie prípady sú:
Indonézia: v máji 2022 sa objem obchodovania na miestnych kryptoburzách podľa údajov spoločnosti Coinmarketcap znížil približne o 60 % po zavedení transakčných daní z hrubých transakcií (0,11 % DPH a 0,1 % daň z príjmu, ktoré majú zrážať miestne burzy).
India: v júli 2022 ýždenný objem obchodov na miestnych kryptoburzách klesol z maxima ~800 miliónov USD na minimum 2 milióny USD po zavedení transakčnej dane z hrubých transakcií (1 % z dane odpočítanej od zdroja alebo „TDS“) v júli 2022 (podľa spoločnosti Coinmarketcap).
Namiesto toho zvážte: uprednostňovanie daní, ktoré sa vyberajú iba z realizovaných kapitálových ziskov.
Neimplementujte povinnosti týkajúce sa zrážkovej dane na sprostredkovateľov, ako sú platformy burzy. Hoci sa na prvý pohľad môže zdať, že ide o adekvátny nástroj na presadzovanie dodržiavania daňových predpisov v kryptopriestore, môže ľahko priniesť škodlivé vplyvy na toto odvetvie.
Prečo to robiť: tu je niekoľko vecí, ktoré sa môžu pokaziť:
Ak by sa na obchody uvalila povinnosť zrážkovej dane, stala by sa v podstate daňou z transakcií, čo by malo účinky uvedené v predchádzajúcom bode.
Ak sa povinnosť zrážkovej dane uvalí na iné toky príjmov, ako sú odmeny za ťažbu alebo stakovanie, hrozí, že bude nespravodlivá alebo nedosiahnuteľná. Nespravodlivá, pretože by mohla nepresne predpokladať právnu povahu týchto udalostí (napríklad považovať za úrok niečo, čo ním nie je); nedosiahnuteľná, pretože často neexistuje ľahko identifikovateľný sprostredkovateľ, ako napríklad v prípade produktov a služieb DeFi.
V porovnaní s inými odvetviami bude v oblasti kryptomien pravdepodobne oveľa náročnejšie plniť povinnosti súvisiace so zrážkovou daňou. Jedným z dôvodov je, že samotné zrážky by sa väčšinou vykonávali v kryptomenách, zatiaľ čo ich následný výber do verejných príjmov by musel byť až na niekoľko výnimiek vo fiat menách. Vzniká tak ďalší krok konverzie, ktorý prináša nielen značnú zložitosť, ale aj potenciálnu prekážku, keďže nie vždy sú k dispozícii fiat off-ramp kanály.
Namiesto toho zvážte: využitie regulačných rámcov na podávanie správ o kryptomenách, ktoré sa v súčasnosti zavádzajú, ako napríklad CARF od OECD.
Neignorujte osvedčené medzinárodné postupy. Tvorba daňovej politiky v oblasti kryptomien je v počiatočnom štádiu a v nasledujúcich rokoch sa očakáva jej výrazný rozvoj. Napriek tomu sa už na celom svete začali vytvárať určité normy, ktoré by ste nemali ignorovať. Dôležitým príkladom je rozšírené oslobodenie transakcií s kryptomenami od DPH/GST.
Prečo to robiť: odchýlenie sa od zmysluplných politík, ako je táto, by pravdepodobne postavilo krajinu do značne znevýhodnenej pozície z hľadiska rozvoja priemyslu.
Namiesto toho zvážte: účasť v medzinárodných orgánoch, kde prebiehajú technické diskusie, s cieľom ľahšie využiť najlepšie postupy a pravidlá, ktoré sa formujú a používajú na celom svete.
Chcete sa dozvedieť viac o zdaňovaní kryptomien a o tom, čo robí spoločnosť Binance pre zjednodušenie podávania daňových priznaní používateľov? Pozrite si nasledujúce zdroje:
Platenie daní z kryptomien pomôže vám aj celému odvetviu Web3 – Ako?
Predstavujeme službu Binance Tax: zefektívnite svoju daňovú sezónu
Ako generovať daňové správy/výpisy prostredníctvom služby Binance Tax
