Ve Francii se daňová politika kryptoměn v roce 2025 zakládá na stanovených pravidlech, která se zaměřují především na kapitálové zisky realizované při převodu digitálních aktiv na fiat měnu (jako je euro) nebo při jejich použití k nákupu zboží nebo služeb. Zde jsou aktuálně známé klíčové detaily:
1. Zdanění kapitálových zisků:
* Obecný princip: Zisky z převodů kryptoměn jednotlivci jsou zdanitelné. Zdanitelný převod nastává, když prodáváte své kryptoměny za euro nebo jinou fiat měnu, nebo když je přímo používáte k nákupu zboží nebo služby.
* Sazba daně: Kapitálové zisky jsou obvykle podrobeny Jednotnému paušálnímu odvodu (PFU), také nazývanému "flat tax", ve výši 30 %. Tato sazba se skládá z 12,8 % z daně z příjmu a 17,2 % sociálních odvodů.
* Možnost pro progresivní zdanění: Poplatníci mají možnost zvolit si zdanění svých kapitálových zisků podle progresivní sazby daně z příjmu. Tato možnost může být výhodná, pokud je vaše mezní daňová sazba (MZDS) nižší než 12,8 %. Pokud zvolíte progresivní sazbu, 17,2 % sociálních odvodů se uplatňuje navíc.
* Hranice osvobození: Převody kryptoměn jsou osvobozeny od daně, pokud je celková částka vašich převodů během roku menší nebo rovna 305 €.
2. Nezdanitelné operace v okamžiku transakce:
* Výměny kryptoměn za kryptoměny: Výměna jedné kryptoměny za jinou (včetně stablecoinů) není považována za událost generující zdanění ve Francii. Daň se platí pouze při výstupu z kryptoměnového ekosystému na fiat měnu nebo zboží/službu.
* Přenosy mezi peněženkami: Jednoduchý převod kryptoměn mezi různými peněženkami, jejichž jste vlastníky, není zdanitelnou operací.
3. Daňové přiznání:
* Dva hlavní formuláře: Deklarace příjmů souvisejících s kryptoměnami se provádí především prostřednictvím dvou formulářů:
* Formulář 3916-BIS: Tento formulář slouží k deklaraci účtů digitálních aktiv otevřených, držených, používaných nebo uzavřených v zahraničí (na burzách, které nejsou založeny ve Francii). Tato povinnost platí i v případě, že je účet prázdný, pokud byl aktivní během daňového roku. Nekoordinované peněženky (u kterých vlastníte privátní klíče, jako Ledger nebo Metamask) obvykle nemusí být deklarovány prostřednictvím tohoto formuláře.
* Formulář 2086: Tento formulář je určen pro deklaraci zisků nebo ztrát z převodu zdanitelných digitálních aktiv provedených během roku. Každý zdanitelný převod musí být podrobně popsán, včetně výpočtu odpovídajícího zisku nebo ztráty.
* Termíny pro deklaraci 2025 (příjmy 2024): Kampaň pro deklaraci příjmů (včetně příjmů z kryptoměn za rok 2024) se obvykle uskutečňuje na jaře. Termíny pro podání se liší v závislosti na vašem místě bydliště, přičemž služba pro online deklaraci se otevírá kolem poloviny dubna a termíny se pohybují od konce května do začátku června 2025 pro online deklaraci, a dřívější termín pro papírovou deklaraci.
4. Zvláštní případy:
* Těžba (Mining): Příjmy z těžby jsou obecně zdaněny v kategorii Neobchodních příjmů (BNC). Zdanění nastává při přijetí tokenů, na základě jejich hodnoty v eurech v době přijetí.
* Staking a půjčování kryptoměn: Příjmy generované stakingem nebo půjčováním kryptoměn jsou také zdanitelné, obvykle v kategorii BNC.
* NFTs: Daňová politika pro NFTs obecně sleduje tu pro ostatní digitální aktiva. Kapitálové zisky realizované při prodeji NFT za fiat měnu jsou zdanitelné. Výměny NFT za kryptoměny nejsou zdanitelné v okamžiku výměny.
* Profesionální činnost: Pokud je obchodování s kryptoměnami považováno za běžnou činnost a vykonáváno profesionálně, zisky jsou zdaněny podle režimu Průmyslových a obchodních zisků (BIC) nebo Neobchodních zisků (BNC), s konkrétními účetními povinnostmi a daňovými sazbami potenciálně odlišnými od flat tax pro příležitostné jednotlivce.
5. Významné nedávné nebo budoucí změny:
* Evropské nařízení MiCA (Trhy s kryptoměnovými aktivy), platné na konci roku 2024 pro většinu svých ustanovení, má za cíl harmonizovat regulační rámec kryptoměnových aktiv v rámci Evropské unie. Ačkoli se zaměřuje především na emitenty a poskytovatele kryptoslužeb, může mít nepřímé dopady na daňovou politiku v budoucnu, zejména zlepšením sledovatelnosti transakcí pro národní daňové úřady.
* Bylo zmíněno možné zvýšení celkové daňové sazby pro nejvyšší kapitálové zisky kryptoměn (přes určitou hranici celkových příjmů) pro operace provedené od roku 2025, což by mohlo zvýšit sazbu na 37 %. Nicméně, přesné detaily a aplikace této opatření jsou k potvrzení v konečných legislativních textech pro příslušný daňový rok.
Je zásadní vést přesný záznam o všech vašich kryptoměnových transakcích (nákupy, prodeje, výměny, příjmy), abyste mohli správně vypočítat své zisky nebo ztráty a vyplnit své daňové přiznání. V případě pochybností se doporučuje konzultovat odborníka na daně specializujícího se na kryptoměny.